越境ECにおける「二重課税」のリスク｜GSTとVATの仕組みを正しく理解する
「GSTを払ったのに、なぜまた関税を取られるんですか？」。越境ECをしているとバイヤーからこういうクレームが届くことがあります。私も最初にこの問題に直面したとき、仕組みを正確に理解するまでに時間がかかりました。今回は「二重課税」と誤解されやすい税制の仕組みを整理したいと思います。
オーストラリアGSTの「マーケットプレイスファシリテーター制度」
オーストラリアでは2018年から電子商取引に対するGST（消費税、税率10%）の課税が強化されました。1,000豪ドル以下の低価値輸入品については、eBayなどのマーケットプレイスがGSTを代理徴収する仕組みになっています。
つまり、バイヤーがeBayで900豪ドルの商品を購入すると、eBayが自動的に10%のGST（90豪ドル）をチェックアウト時に徴収します。この金額はオーストラリア税務局（ATO）に納付されます。
ところが問題は、税関が「この荷物にGSTが支払済みかどうか」を必ずしも認識していないことです。特に通関システムとのデータ連携が不完全な場合、税関が独自にGSTを再徴収しようとするケースがあります。これが「二重課税」クレームの正体です。
実際に起きたクレーム事例
あるセラーの方から聞いた話ですが、800豪ドルの商品についてバイヤーから「関税を請求された」というクレームが入ったそうです。調べてみると、eBayでGSTは支払済みでしたが、税関の通関システムにそのデータが届いておらず、税関員が通常の関税手続きを進めてしまっていました。最終的にバイヤーが領収書を提出して還付を受けましたが、時間と手間がかかったとのことでした。
このような問題が起きるリスクを下げるには、出荷時のパッケージに「GST paid via eBay」などの記載を加えることと、インボイスにeBayのGST徴収を証明する情報を添付することが有効と言われています。
EU IOSSも同じ構造
EUでも似たような仕組みがあります。IOSS（輸入ワンストップショップ）です。150ユーロ以下の商品については、IOSS登録済みのプラットフォームがVATを代理徴収し、輸送時に通関がスムーズに行われます。
IOSS未対応の場合、バイヤーが通関時にVATを支払うことになります。これ自体は「二重課税」ではありませんが、バイヤー体験が悪化し、受け取り拒否や返品につながるリスクがあります。
以前、私は欧州の戦略コンサルファームに勤務していたことがあり、欧州研修でVAT制度の各国差を学ぶ機会がありました。フランスの20%、ドイツの19%、ルクセンブルクの17%など、同じEU域内でも税率が異なるのは、加盟国の裁量が認められているためです。IOSSはこの複雑さを一元化する仕組みですが、完璧ではありません。
「プラットフォームが徴収する税」と「税関が徴収する関税」の違い
バイヤーが混乱するのは「税」と「関税」という全く異なる概念が同じように「お金を取られる」体験に見えるからです。整理するとこうなります。
プラットフォーム（eBay等）が徴収するもの：消費税・VAT・GST（各国の税制に基づく間接税）。税関が徴収するもの：輸入関税（商品の種類・原産国・金額によって異なる関税）。これらは別々の制度です。GSTやVATを支払ったからといって、関税が免除されるわけではありません。
ただし、1,000豪ドル以下のオーストラリア向け商品のように「一定額以下はGSTのみ」というルールがある場合は、関税と消費税の両方が課されるわけではありません。しかしこのルールはオーストラリア固有のものであり、他の国には別のルールが適用されます。
DAC7によるデータ共有の影響
2023年からEUで適用が始まったDAC7（行政協力指令第7弾）は、デジタルプラットフォームに対して出品者の取引データを税務当局に報告することを義務付けています。英国もこれに類似した制度を導入しています。
これはセラーにとって「プラットフォームが把握している売上情報が税務当局と共有される」ということを意味します。確定申告との整合性が取れていない場合、税務調査のリスクが高まります。
日本の税務処理については必ず税理士法人にご確認ください。越境ECによる収入の申告方法は複雑で、本記事は一般的な情報提供を目的としており、個別の税務アドバイスではありません。
各国のマーケットプレイスファシリテーター制度の違い
同様の制度は世界各地で導入が進んでいます。アメリカの各州でもMarketplace Facilitator法が整備され、eBayが代理でセールスタックスを徴収する仕組みになっています。カナダ、英国、シンガポールなども同様です。
それぞれの制度には細かい違いがあります。閾値の金額、対象となる商品の種類、プラットフォームの義務範囲など。セラーとして把握しておくべきポイントは、「自分が出品しているプラットフォームがどの国でどの税を代理徴収しているか」を理解しておくことです。
バイヤーへの対応テンプレート
「二重課税」クレームが来た場合の対応として、私が使っているのは次のような説明です。「eBayで支払われたGST/VATはプラットフォームが代理で税務当局に納付しています。税関で別途請求がある場合は、eBayの購入履歴にある税支払い証明を税関に提示してください。もし二重に支払ってしまった場合は、各国の税務当局に還付申請ができます」。
この説明を英語・日本語・現地語で用意しておくと、クレーム対応が格段に楽になります。
まとめ
GSTとVATの仕組みを理解することは、越境ECの「トラブル対応力」を大きく高めます。「なぜ税金を払ったのに関税も取られるのか」という疑問に答えられるセラーは、バイヤーからの信頼も高くなります。
手前味噌ですが、オプティではVAT登録（IOSS含む）やGST対応、DAC7報告義務への準備など、越境ECの税務コンプライアンス全般をサポートしています。ご興味があればお気軽にお問い合わせください。